Граждане РФ обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
По общему правилу отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе непосредственно в налоговый орган либо направляется по почте заказным отправлением с уведомлением о вручении.
Представление отчета не требуется, в частности, в следующих случаях (абз. 4 ч. 7, ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ; Приказ ФНС России от 27.05.2022 N ЕД-7-17/450@):
- срок пребывания граждан РФ за пределами РФ в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней;
- банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства — члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
Порядок не предусматривает обязательного приложения к отчету документов, подтверждающих проведение валютных операций, открытие и ведение счетов (вкладов). Однако налоговый орган вправе запросить такие документы.
В то же время подтверждающие документы могут быть представлены физическим лицом одновременно с отчетом (п. 8 Порядка).
Штрафы за несдачу отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам
Нарушение порядка представления отчета повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).
За нарушение срока сдачи отчета о движении денежных средств
— не более чем на десять дней – сумма штрафа от 300 до 500 рублей (п. 6.1 ст. 15.25 КоАП РФ),
— более 10, но не более чем на 30 дней – от 1 000 до 1 500 рублей (п. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ).
— более чем на 30 дней повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 500 до 3 000 рублей (п. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
При повторном нарушении штраф составит 20 000 рублей (п. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушения требований валютного законодательства — 2 года.