Прослеживаемость товаров и новая форма счет-фактуры с 1 июля 2021 года
Новые формы счетов-фактур и НДС-регистров действуют с 1 июля 2021 года (п.3 постановления Правительства от 02.04.2021 № 534). Применять их следует независимо от наличия или отсутствия операций с прослеживаемыми товарами.
С 1 июля 2021 года при покупке или реализации товаров из списка прослеживаемых придется представлять в налоговую отчет об операциях и документы со специальными реквизитами. Вступают в силу поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ
В настоящее время перечень товаров, подлежащих прослеживаемости, находится на обсуждении в Правительстве Российской Федерации. Действующим является перечень товаров, утвержденный в рамках эксперимента, проводимого в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.2019 № 807. В список входят, к примеру, холодильники, автопогрузчики, стиральные машины, экскаваторы, мониторы, детские коляски, детские кресла безопасности.
Участниками системы прослеживаемости в первую очередь станут импортеры: их обязали подавать уведомление о ввозе товаров из-за границы. Но поскольку импортный товар войдет в оборот внутри страны, то отчитываться об операциях по дальнейшей продаже, передаче, утилизации, конфискации, выбытии или вывозе придется всем причастным организациям и ИП, на любой системе налогообложения. Операторами информационной системы прослеживаемости назначены налоговые органы.
Указанная система становится обязательной для всех юрлиц и ИП, которые участвуют в обороте прослеживаемых товаров. То есть импортируют их, приобретают в России и (или) продают.
Компании-импортеры должны будут самостоятельно формировать регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости и ввозится не из стран ЕАЭС. Минфин поделился своими планами о том, как это будет происходить (письмо от 30.03.2021 № 27-01-24/23047). Для того чтобы составить номер партии товара, надо будет взять регистрационный номер декларации на товары и порядковый номер позиции товара в ней.
Если же компания ввезет товар из стран ЕАЭС (Казахстана, Киргизии, Белоруссии, Армении), то ФНС сама присвоит этот номер. Но надо подать уведомление в налоговую об импорте. Сделать это необходимо в течение пяти рабочих дней с даты принятия товаров на учет.
По остаткам прослеживаемого товара, который ввезли в Россию из зарубежа до 1 июля 2021 года, нужно будет провести инвентаризацию и уведомить о них инспекцию. В обоих случаях налоговики в ответ пришлют квитанцию, в которой укажут регистрационный номер партии товара.
Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.
Реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, оформляется электронными счетами-фактурами, за исключением:
— Реализации товаров физлицам для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
— Экспорт и реэкспорт товаров.
— Реализация и перемещение товара с территории РФ на территорию другого государства – члена ЕАЭС.
Покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары для перепродажи, обязаны обмениваться счетами-фактурами по ТКС через операторов ЭДО. То же касается и корректировочных счетов-фактур (п. 1 ст. 169 НК РФ).
По операциям с прослеживаемыми товарами нужно отчитываться ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 г. Документы следует направить в электронной форме не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.
— плательщики НДС подают в ИФНС налоговую декларацию по обновленной форме;
— ИП и компании, которые не платят НДС, предоставляют специальный отчет.
В некоторых случаях плательщики НДС сдают и налоговую декларацию, и отчет о прослеживаемых товарах, например, когда покупателем является физлицо для личных нужд.
Указанные и другие формы отчетности еще находятся в процессе утверждения, так пояснила ФНС в своем письме от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Однако принимая во внимание, что изменения в НК РФ вводятся уже с 01.07.2021, налоговая служба разрешила организациям и ИП использовать отчетные формы, прилагаемые к письму:
— уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства – члена Евразийского экономического союза на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (форма по КНД 1169008);
— уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства – члена Евразийского экономического союза (форма по КНД 1169009);
— отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (форма по КНД 1169010);
— уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости (форма КНД 1169011).
Переход ИП на онлайн кассы с 1 июля 2021 года. С указанной даты закончится отсрочка для ИП без работников, которые оказывают работы, услуги или продают товары собственного производства. До этой даты действовала отсрочка (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ).
При этом постоянно могут работать без ККТ такие категории предпринимателей:
— самозанятые и ИП в отношении доходов, облагаемых НПД;
— ИП и юрлица, которые продают товары на розничных рынках, ярмарках, торгуют овощами, фруктами вразвал (п. 2 ст. 2 Закона №54‑ФЗ);
— ИП и юрлица, производящие расчеты в удаленных местностях (п. 3 ст. 2 Закона №54‑ФЗ);
— ИП, которые продают билеты и абонементы в театр с рук или лотка (п. 14 ст. 2 Закона №54‑ФЗ);
— ИП на патенте по некоторым видам деятельности (п. 2.1 ст. 2 Закона №54‑ФЗ) при условии выдачи покупателю вместо кассовых чеков документа о расчетах, содержащий обязательные реквизиты (подп. 2.1 ст. 2 и п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ)
До 15 июня сотрудникам-иностранцам нужно продлить сроки пребывания, которые истекли в период с 15 марта по 15 июня.
Ранее президент приостановил срок временного пребывания (или проживания) иностранцев, если он истекает в период с 15 марта по 15 июня текущего года. Для этого потребуется заполнить заявление, приложить к нему документ, удостоверяющий личность, а также миграционную карту (при ее наличии).
МВД разработало два чек-листа, один из которых с вопросами для работодателей иностранцев, другой — для тех, кто принимает их в России. Используйте их для самопроверки (чек-листы во вложении).
C 01 июля появится обязанность работать с картами «Мир»:
— прием оплаты по картам «Мир»от покупателей и заказчиков, если за 2020 год получили доходы свыше 20 млн руб. (п. 1 ст. 16.1 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1).
— выплата пособий на карту «Мир» — с 1 июля ФСС не сможет перевести на карты VISA или Mastercard некоторые пособия. Переход на выплату пособий исключительно на карты «Мир» был запланирован еще на 2020 год, но в связи с пандемией сроки перехода несколько раз переносили. Теперь установлен окончательный срок — 1 июля 2021 года (письмо ЦБ от 18.12.2020 № ИН-04-45/175). На карты «Мир» будут переводить пособия по беременности и родам, в связи с уходом за ребенком и пособия по временной нетрудоспособности пострадавшим от радиации. Для перевода единовременных пособий за постановку на учет в ранние сроки беременности и при рождении ребенка ФСС разрешил использовать любые банковские карты работниц, а не только карты «Мир» (письмо ФСС от 06.11.2020 № 02-08-01/15-07-12017л).
При трудоустройстве студентов-выпускников полагается субсидия, если взять на работу выпускников высших или среднеспециальных учебных заведений 2020 года. С условием, что они зарегистрировались в службе занятости в качестве безработных. Проект поправок в постановление Правительства от 13.03.2021 № 362 чиновники опубликовали на портале нормативно-правовых актов (regulation.gov.ru).
Субсидия за одного трудоустроенного молодого специалиста будет равна трехкратной величине МРОТ, увеличенной на взносы и районный коэффициент. Ее выплачивают тремя частями после того, как трудоустроенный отработает в компании один, три и шесть месяцев (п. 9, 10 Правил, утв. постановлением № 362).
Чтобы получить субсидию, нужно будет соответствовать требованиям:
— быть в ОГРН или ОГРНИП до 1 января 2021 года;
— не получать льготный кредит под 3 процента (постановление Правительства от 27.02.2021 № 279);
— не иметь долгов по зарплате, налогам, взносам, штрафам и пеням;
— не иметь просроченной задолженности по возврату субсидий в федеральный бюджет;
— не быть в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства, приостановки или прекращения деятельности;
— не получать деньги из федерального бюджета на увеличение численности персонала;
— не иметь соучредителя — иностранную компанию из перечня государств, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н, доля которого превышает 50 процентов;
— директор и главбух не должны быть в реестре дисквалифицированных лиц.
В свою очередь экс-студент не должен быть трудоустроен, не должен быть главой крестьянского хозяйства, не зарегистрирован в качестве ИП или самозанятого.
Через месяц после начала работы молодого специалиста можно подать заявление в ФСС в электронном виде, но главное успеть до 1 ноября 2021г.Выплаты распределены на 3 части: первая — через месяц после принятия на работу гражданина, вторая — по истечении 3 месяцев, третья — через полгода.
При ПСН в средней численности работников не учитываются привлеченные по гражданским договорам самозанятые лица
Письмо Минфина России от 20 апреля 2021 г. N 03-11-11/29573
При применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП, в отношении которых применяется ПСН. На основании пункта 81 Указаний по расчету средней численности предусмотрено, что в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются, в том числе, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Обновлен порядок оформления трудовых книжек (Приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н). С 1 сентября 2021 года сотрудникам, которые решат перейти на электронные трудовые, нужно выдать бумажные книжки не позднее трех рабочих дней со дня, когда получили заявление о переходе. В графе 3 бумажной трудовой книжки указывают: «Подано письменное заявление о предоставлении сведений о трудовой деятельности в соответствии со статьей 66.1 Трудового кодекса Российской Федерации». При увольнении бумажную трудовую выдают не позднее дня увольнения.
С 1 сентября новый порядок проведения предрейсового контроля. Организации и предприниматели, перевозящие пассажиров и грузы, будут проводить предрейсовые техосмотры перед каждым рейсом или сменой. Изменения вступят в силу 1 сентября 2021 года и коснутся следующих случаев (приказ Минтранса от 15.01.2021 № 9):
— перевозки или фрахтование пассажиров;
— коммерческие перевозки грузов;
— перевозки для собственных нужд автобусами и грузовыми автомобилями.
Осматривать транспорт вправе работник организации (при условии, что он будет иметь соответствующую квалификацию (абз. 1 п. 2 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ) либо представители сторонней компании или ИП.
Результаты осмотров нужно будут вносить в специальный журнал с отражением обязательных реквизитов:
— марку и модель транспорта;
— государственный регистрационный номер;
— фамилию, имя, отчество лица, проводившего контроль;
— дату, время контроля;
— показания одометра;
— отметку о прохождении контроля (пройден или не пройден);
— подпись лица, проводившего контроль.
Помимо обязательных реквизитов перевозчик вправе указать дополнительные. Журнал можно вести на бумаге или в электронном виде (с заверением электронной подписью (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)).