Представляем Вашему вниманию последние новости налогового законодательства:
В своем письме от 13.02.2024 № БС-4-21/1534@ ФНС отмечает, что статья 346.11 НК РФ освобождает от ИП на УСН от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов (ТРЦ), включенных в специальный региональный перечень.
При этом имущество считается используемым в предпринимательстве, в том числе в период осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), в случае, если назначение или разрешенное использование исключает возможность использования объекта в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательством.
Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не может рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
Фонд пенсионного и социального страхования подготовил новые формы документов и сведений, применяемых в целях назначения и выплаты больничных и детских пособий.
Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Документ содержит новые формы:
- сведений о застрахованном лице;
- извещения о представлении недостающих сведений и (или) документов;
- извещения о внесении исправлений в листок нетрудоспособности;
- заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- заявления о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде;
- уведомления о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- выписки из листка нетрудоспособности, сформированного в форме электронного документа;
- сведений для оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период его санаторно-курортного лечения и проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно.
Новые формы документов подготовлены в связи с объединением с 1 января 2023 года ПФР и ФСС в единый фонд.
Прежние формы заявлений, извещений и уведомлений, утвержденные приказом ФСС от 08.04.2022 № 119, будут упразднены
Теперь сервис «Прозрачный бизнес» позволяет пользователю получить информацию о том, какие специальные налоговые режимы применяет индивидуальный предприниматель. Эти данные будут размещаться в сервисе ежемесячно 25 числа по состоянию на 1 число месяца публикации.
С 1 апреля 2024 года при продаже подержанных автомобилей и мотоциклов, купленных налогоплательщиком для перепродажи, база по НДС определяется как разница между ценой реализации (определяемой в соответствии со статьей 105.3 НК РФ) с учетом НДС и ценой приобретения с учетом НДС при одновременном соблюдении следующих условий:
- на дату покупки транспорта продавец применяет общий режим налогообложения;
- последний собственник, на которого зарегистрирован транспорт — физическое лицо;
- при покупке автомобиля либо мотоцикла налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, определенной в соответствии с пунктами 5.1 или 5.2 статьи 154 НК РФ.
При этом положения пункта 5.2 статьи 154 НК РФ не применяются в отношении указанных в пункте 5.1 статьи 154 НК РФ операций налогоплательщика по реализации автомобилей и мотоциклов.
Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ внес поправки в статьи 346.12 и 346.43 НК РФ, а также в статью 3 закона об АУСН (от 25.02.2022 № 17-ФЗ), которые возвращают право на применение УСН, ПСН и АУСН налогоплательщикам, осуществляющим производство и (или) реализацию изделий из серебра.
Федеральный закон от 23.03.2024 № 58-ФЗ внес в НК РФ новую статью 219.2 НК РФ по новым налоговым вычетам по НДФЛ:
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающим выплату негосударственной пенсии не ранее достижения получателем пенсионного возраста;
- в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом;
- в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года;
- в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.
При этом указанные налоговые вычеты в сумме уплаченных пенсионных (сберегательных) взносов и внесенных на ИИС денежных средств будут предоставляться в совокупности в пределах 400 000 рублей в год.
Одновременно поправки исключат предоставление инвестиционного вычета по НДФЛ в отношении доходов от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов за исключением ценных бумаг иностранных эмитентов, зарегистрированных в ЕАЭС.
Основными условиями предоставления налоговых льгот будут соответственно: факт получения негосударственной пенсии, основания назначения выплат по договору долгосрочных сбережений наступают не ранее 10 лет с даты его заключения и срок действия договора на ведение ИИС не менее 10 лет (в переходный период не менее 5 лет с ежегодным повышением срока на 1 год вплоть до 10 лет).
Новые нормы о вычетах по НДФЛ вступят в силу постепенно, например, вычет можно будет применять в отношении отдельных видов сбережений, осуществленных с 1 января 2024 года. В отношении взносов по негосударственному пенсионному обеспечению вычет можно будет применять с 1 января 2025 года.
Сообщение Центробанка от 22.03.24 — ЦБ РФ решил сохранить ключевую ставку на уровне 16% годовых.
Новый законопроект № 577665-8 содержит, в том числе поправки в статью 227 НК РФ (сроки уплаты НДФЛ ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающиеся частной практикой). Новые нормы переносят указанный срок уплаты авансовых платежей по НДФЛ с 25-го на 28-е число, то есть на единый срок уплаты налогов, взносов и сборов.
С налогового периода 2024 года для исчисления земельного налога должны применяться внесенные в ЕГРН результаты государственной кадастровой оценки, действующие на 01.01.2024, в том числе утвержденной в 2022 году.
В 2022 году во всех субъектах РФ, за исключением Донецкой и Луганской народных республик, Запорожской и Херсонской областей, проведена новая государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий. Ее результаты применялись в налоговом периоде 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ.
Организации определяют налоговую базу по земельному налогу самостоятельно на основе сведений ЕГРН о земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
С 12 февраля 2024 года Правительство РФ запустило эксперимент по маркировке готовых или консервированных продуктов из мяса, мясных субпродуктов, овощей и фруктов, грибов и ягод, рыбы. Эксперимент продлится до 31 августа 2024 года и затем начнется переход на обязательную маркировку данного вида товаров.
В связи с этим Минпромторг подготовил правила маркировки, которые предусматривают поэтапный переход производителей, импортеров и продавцов на обязательную маркировку указанной продукции.
ФНС РФ сообщила, что теперь в личных кабинетах физлиц на сайте налогового ведомства размещается, в том числе информация о зарубежных счетах и электронных средствах платежа, сведения о которых физлица ранее представили в налоговые органы.
В своем сообщении ФНС уточняет, что информацию о зарубежных счетах пользователи личного кабинета могут найти во вкладке «Зарубежные» раздела «Счета».
Также с помощью личного кабинета граждане теперь могут представлять в налоговые органы отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежному счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка по новой форме.
Ведомство при этом напоминает, что физические лица должны представлять в налоговый орган указанный отчет ежегодно не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
Минпромторг предложил с 1 сентября 2024 года запустить эксперимент по маркировке отдельных видов медицинских изделий.
Проект соответствующего правительственного постановления опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.
Подготовленное постановление предлагает провести эксперимент по маркировке с 1 сентября 2024 года по 31 августа 2025 года и устанавливает порядок его проведения.
При этом в перечень продукции, в отношении которых будет введена маркировка средствами идентификации, включены:
- шприцы;
- презервативы;
- инфузионные системы;
- салфетки, в том числе неодноразовые;
- пробирки;
- аппаратура для озоновой, кислородной и аэрозольной терапии, искусственного дыхания или прочая терапевтическая дыхательная аппаратура;
- инкубаторы для новорожденных;
- имплантаты для пластической хирургии и косметологии в виде филлеров и косметических нитей;
- медицинские маски.
Производители, импортеры и продавцы указанной продукции участвуют в эксперименте по маркировке на добровольной основе.
По результатам проведения эксперимента будет принято решение о целесообразности введения обязательной маркировки перечисленных видов медицинских изделий.
В своем письме от 15.02.2024 № 03-03-05/13092 ведомство отмечает, что статья 252 НК РФ требует подтверждать расходы документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.
Так, по правилам транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденным правительственным постановлением от 08.09.2006 № 554, неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются экспедиторские документы, а именно поручение экспедитору, экспедиторская расписка, складская расписка.
Формы указанных документов утверждены приказом Минтранса от 11.02.2008 № 23.
Соответственно, наличие перечисленных экспедиторских документов необходимо, в том числе для документального подтверждения расходов на такие услуги при их включении в базу налога на прибыль.
Ранее похожие разъяснения Минфин приводил в письмах от 18.01.2022 № 03-03-06/1/2121 и № 03-03-06/1/2126.
До конца 2024 года некоторые НКО на УСН платят взносы по тарифу 7,6%. Эту льготу продлят на 2025 и 2026 годы.
На федеральном портале опубликован проект поправок в статью 427 НК.
Речь идет об НКО на УСН, которые ведут деятельность в сфере:
- социального обслуживания граждан;
- научных исследований и разработок;
- образования;
- здравоохранения;
- культуры и искусства — деятельность театров, библиотек, музеев и архивов;
- массового спорта (за исключением профессионального).
До конца 2026 году у них будет тариф взносов: 7,6% — до предельной базы, 0% — свыше нее.
Недавно Минфин пояснял, что под этот пониженный тариф подпадают в том числе автошколы.
