Подписан федеральный закон, смягчающий положения налоговой реформы для малого и среднего бизнеса
Подписан Федеральный закон от 25.04.2026 N 104-ФЗ с поправками в НК РФ, которые позволят сохранить доступ к отдельным мерам поддержки для МСП и помочь им адаптироваться к налоговым изменениям. В Информации от 27.04.2026 ФНС прокомментировала принятые новшества.
Страховые взносы для МСП из перечня отраслей
Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.
– Субъектам МСП предоставлена возможность суммировать доходы от основного и дополнительных видов деятельности из Перечня Правительства РФ при расчете необходимой 70%-ной доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов.
– МСП, занятые обрабатывающим производством, для применения тарифа 7,6% могут применять пониженный тариф взносов без соблюдения условия о 70%-й доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год. Также они для выполнения 70%-го порога по доходам текущего периода могут учитывать доходы не только от основного, но и от других видов деятельности, включенных в Перечень Правительства РФ.
Переходные правила по НДС
– С 25 апреля 2026 года организации (ИП) на УСН вправе уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы при УСН, полученные в виде предоплаты в период, когда НДС еще не уплачивался (упрощенец не был плательщиком НДС или был освобожден от НДС). Уменьшить доход при УСН можно за период, в котором произошла отгрузка, на сумму НДС, которую предъявили покупателю, если этот НДС не был получен сверх стоимости.
– С 25 апреля 2026 года ИП, утратившие с 2026 года право на ПСН и начавшие платить НДС по общим ставкам, смогут принять НДС к вычету по товарам (работам, услугам и имущественным правам), не использованным при применении ПСН, а также по ОС и НМА, приобретенным на ПСН, если до утраты права на ПСН они не были введены в эксплуатацию (не приняты к учету).
Расходы на УСН
С 25 апреля 2026 года уточняется, что в расходах можно учитывать суммы НДС по оплаченным товарам, работам, услугам, за исключением того НДС, который принимается к вычету по правилам гл. 21 НК РФ.
Освобождение от НДС и доходы по вкладам ИП
ИП на УСН, которые с 2026 года потеряли право на освобождение от НДС из-за суммы дохода или по этой же причине потеряли право на применение ПСН и потому с 2026 года перешли на УСН, при расчете доходов за 2025 год могут не учитывать доходы в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках в России.
При этом, если сумма их доходов за 2025 год без учета доходов в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках в России не превысила 20 млн рублей (дополнительное условие – с учетом этих процентов сумма доходов ИП, применявшего УСН в 2025 году, не должна превысить 60 млн рублей), то эти ИП освобождаются от уплаты НДС с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. При применении нового освобождения в 2026 году должен соблюдаться лимит по доходам на УСН, освобождающий от НДС (20 млн рублей).
ФНС комментирует: в декларации по НДС за I квартал требуется отразить НДС, который начислили за I квартал.
Освобождение общепита от НДС
На период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года освобождаются от НДС организации и ИП в сфере общепита, которые применяют УСН или утратили право на ПСН и стали плательщиками НДС с 2026 года. Для применения такой льготы исключается условие о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону, но сохраняется условие о необходимой доле дохода от основного вида деятельности. Также доходы за 2025 год не должны превышать 60 млн руб.
ФНС отмечает, что у сферы общепита будет время до конца 2026 года, чтобы довести зарплаты сотрудников до среднеотраслевого уровня по региону и сохранить освобождение от НДС в 2027 году. Также нужно настроить кассы на выдачу чеков без НДС. Пробитые с 1 апреля чеки с НДС можно исправить через корректирующие фискальные документы.
Нормы компенсации за использование личного транспорта в служебных целях
С 25 мая 2026 года в ст. 264 НК РФ закрепят действующие лимиты компенсации:
2 400 рублей в месяц – легковой автомобиль до 2 000 куб. см включительно;
3 000 рублей в месяц – свыше 2 000 куб. см;
1 200 рублей в месяц – мотоцикл.
Лимит для НДС при УСН могут временно заморозить.
На пленарном заседании XXIX Петербургского международного экономического форума (ПМЭФ) Президент РФ объявил о возможности отложить дальнейшее снижение доходного лимит для НДС при УСН.
Сейчас НДС-обязанности возникают у упрощенцев, чьи доходы перевалили за отметку в 20 млн рублей. Президент РФ предложил зафиксировать этот порог. На какой именно срок озвучено не было, но было высказано пожелание «чем дольше, тем лучше».
Правительству РФ и депутатам Госдумы поручено внести в законодательство соответствующие изменения.
Источник: Информация с сайта Президента РФ
Досрочный отказ от спецставки НДС 5% или 7%: уточнение от Минфина
Минфин разъяснил: право на досрочный отказ от спецставки НДС 5% или 7% есть даже у некоторых упрощенцев, который стали плательщиками НДС в 2025 году.
С 01.01.2026 действует норма, согласно которой плательщик УСН, впервые перешедший на применение ставки НДС 5% или 7%, вправе до истечения трехлетнего срока отказаться от нее и начать применять общеустановленную НДС-ставку. Но только в течение четырех кварталов (считая с квартала, за который подана НДС-декларация со ставкой 5% или 7%) и только один раз.
Так вот, по мнению Минфина досрочно отказать от спецставки НДС могут организации или ИП на УСН, которые:
— с 01.01.2026 впервые перешли (перейдут) на исчисление НДС по спецставке 5% или 7%;
— перешли на исчисление НДС по спецставке 5% или 7% в 2025 году, при условии, что у них по состоянию на 01.01.2026 не истекли четыре последовательных налоговых периодов начиная с первого квартала, за который ими представлена НДС-декларация, в которой отражены операции, подлежащие налогообложению по спецставке.
При этом упрощенцы, которые перешли на исчисление НДС по спецставке с 1 квартала 2025 года, обязаны применять спецставку в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с 1 квартала 2025 г.
Источник: Письмо Минфина от 29.04.2026 № 03-07-11/36084
Утверждены форматы электронных экспедиторских документов
С 1 сентября перевозочные документы должны оформляться в электронном виде. В связи с этим ФНС утвердила форматы электронных экспедиторских документов.
Так, утверждены электронные форматы:
— поручения экспедитору;
— экспедиторской расписки;
— складской расписки.
— электронной грузовой накладной;
— электронной транспортной железнодорожной накладной.
Все новые форматы начнут применяться с 01.09.2026.
Источник: Приказ ФНС от 28.04.2026 № ЕД-1-26/277@; Приказ ФНС от 27.04.2026 № ЕД-1-26/276@; Приказ ФНС от 07.05.2026 № КЧ-1-26/297@
Определены случаи, когда транспортную накладную можно оформить на бумаге
В связи с введением с 01.09.2026 требования об оформлении перевозочных документов в электронном виде, Минтранс определил, в каких ситуациях будет допускаться использование бумажных транспортных накладных.
Так, установлено, что транспортная накладная, заказ и заявка, предусмотренные частями 1 и 5 статьи 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ могут быть оформлены на бумаге, в частности:
— при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, если у участника информационного взаимодействия отсутствует техническая возможность направления в ГИС электронных перевозочных документов транспортной накладной, заказа и заявки, в связи со сбоем в работе программно-аппаратных комплексов;
— при отсутствии доступа в Интернет;
— при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом в случае, если грузоотправитель и грузополучатель являются одним лицом;
— при оказании услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом физлицу, являющемуся грузоотправителем и/или грузополучателем, для личных, семейных, домашних или иных нужд, не связанных с ведением предпринимательской деятельности;
— при каботажных автомобильных перевозках грузов, производимых иностранными перевозчиками, зарегистрированными на территории одного из государств — членов ЕАЭС.
Предусмотрены и другие случаи.
Напомним: ранее Минтранс утвердил перечень случаев, когда на бумажном носителе можно оформлять экспедиторские документы.
Источник: Приказ Минтранса от 01.06.2026 № 262
Экспедитор не включен в реестр: налоговые риски для заказчика экспедиторских услуг
Закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ закрепил: транспортные накладные, заказы-заявки, экспедиторские документы, авиа- и железнодорожные накладные передаются в ГИС ЭПД. Бумажный формат — только в исключительных случаях по перечню Минтранса.
При получении товара от поставщика с доставкой — с 01.09.2026 грузополучателю тоже нужно подписывать электронную транспортную накладную. Без этого документ не будет считаться надлежащим образом оформленным.
Цифровизация идет поэтапно:
| Этап | Кого касается | Срок |
| Реестр экспедиторов | Все юрлица и ИП, оказывающие транспортно-экспедиционные услуги | С 1 марта 2026 года |
| Обязательные ЭПД | Все участники коммерческих грузоперевозок | С 1 сентября 2026 года |
| Реестр перевозчиков | Юрлица и ИП, перевозящие грузы по договору на ТС от 3,5 т | С 1 марта 2027 года |
Экспедиторы, работавшие до 1 марта 2026 года, обязаны были подать уведомление о включении в реестр до 30 апреля 2026 года (60 календарных дней с даты вступления нормы в силу). Новым экспедиторам — до заключения первого договора.
Привлечение для оказания транспортно-экспедиционных услуг контрагента, не включенного в реестр экспедиторов, может повлечь отказ налогового органа в учете расходов и в применении вычетов по НДС у заказчика. Рекомендуется до заключения договора с экспедитором проверять наличие сведений о нем в реестре и сохранять результаты данной проверки, а также включать в договор условие об обязанности контрагента незамедлительно уведомить заказчика об исключении из реестра.
Использование услуг экспедитора, не включенного в реестр, создает два риска:
- Налоговые. ФНС вправе поставить под сомнение экономическую обоснованность расходов на экспедиторские услуги и отказать в их признании при налогообложении.
- Договорные. При нарушении сроков или утрате груза привлечь незарегистрированного экспедитора к ответственности будет затруднено.
В целях минимизации налоговых рисков эксперт ФНС рекомендует до заключения договора с экспедитором проверять наличие сведений о нем в реестре и сохранять результаты данной проверки, а также включать в договор условие об обязанности контрагента незамедлительно уведомить заказчика об исключении из реестра.
Информация, размещенная на платформе «ГосЛог», является общедоступной. Исключение – информация, доступ к которой ограничен федеральными законами (п. 7 ст. 2.6 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ, п. 18 Положения о платформе «ГосЛог»). Доступ к информации, содержащейся на платформе, осуществляется с использованием ЕСИА (п. 15 Положения о платформе «ГосЛог»).
Реестр уведомлений о транспортно-экспедиционной деятельности на данный момент размещен на сайте Минтранса.
СПОТ: обеспечительный платеж нужно будет вносить не раньше 1 июля 2026 года
При ввозе товаров автомобильным транспортом из Армении, Казахстана и Киргизии обеспечительный платеж нужно будет вносить с 1 июля 2026 года, из Беларуси – с 1 ноября 2026 года.
Обязанность формировать документ о предстоящей поставке товара и получать QR-коды по-прежнему действует с 1 июня 2026 года.
Действие национальной системы подтверждения ожидания поставки товаров (далее – СПОТ) распространяется на товары, которые ввозятся в РФ из других государств ЕАЭС автомобильным транспортом начиная с 1 июня 2026 года (часть 1 ст. 5, часть 2 ст. 16 Федерального закона от 17.04.2026 N 101-ФЗ). В общем случае сформировать документ о предстоящей поставке товаров (далее – ДОПП) и внести обеспечительный платеж необходимо не позднее двух календарных дней до дня ввоза товаров в РФ (часть 1 ст. 10, часть 3 ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 N 101-ФЗ). Подробно о начале действия новой системы СПОТ рассказано в обзоре на нашем сайте.
Постановлением Правительства РФ от 29.05.2026 N 641 обязанность по уплате обеспечительного платежа отложена:
— при ввозе товаров из Армении, Казахстана и Киргизии обеспечительный платеж нужно будет вносить с 1 июля 2026 года (с 1 по 30 июня 2026 года действует освобождение),
— при ввозе товаров из Беларуси освобождение действует до 1 ноября 2026 года.
В Информации от 30.05.2026 ФНС отмечает, что освобождение позволит сделать адаптационный период к широкому применению СПОТ более комфортным. Таким образом, для ввоза с 1 июня 2026 года импортеры должны будут только формировать документы о предстоящей поставке и получать QR-коды для последующей передачи перевозчикам.
Источник: Постановление Правительства РФ от 29.05.2026 № 641; Информация ФНС
Уведомление о заключении трудового договора с иностранцем: утверждена новая форма
МВД утвердило новые формы уведомлений для работодателей, привлекающих иностранную рабочую силу.
В частности, обновлены:
— уведомление о заключении трудового договора или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);
— уведомление о прекращении (расторжении) трудового договора или ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);
— порядок подачи работодателями или заказчиками работ (услуг) таких уведомлений.
Так, например, в уведомлении о заключении трудового или гражданско-правового договора с иностранцем нужно будет дополнительно:
— либо указывать срок действия договора;
— либо проставлять отметку «бессрочный».
Обновленные бланки будут применяться с 01.09.2026.
Источник: Приказ МВД России от 12.05.2026 № 290
Утрата права на 15%-й тариф взносов при смене ОВЭД: ФНС передумала
Налоговики изменили свое мнение о дате утраты права на пониженный тариф взносов 15% сверх 1,5 МРОТ в случае, когда субъект МСП в течение года сменил в ЕГРЮЛ/ЕГРИП основной вид деятельности с льготного на нельготный.
Ранее в Письме ФНС от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@ сообщалось: если субъект МСП, имеющий право на 15%-й тариф взносов, изменит в текущем году основной вид деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП на вид деятельности, не поименованный в правительственном перечне, то он утратит право на пониженный тариф взносов с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Уточнятся: в вышеописанной ситуации право на 15%-й тариф взносов утрачивается с начала расчетного периода, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Источник: Письмо ФНС от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@
Валютный контроль: ряд ограничений продлен, ряд смягчен
До 7 декабря 2026 года продлены ограничения по переводу денежных средств за рубеж для граждан РФ, иностранцев и юрлиц из недружественных стран. С 1 июля 2026 года смягчены условия, при которых не нужно получать разрешение ЦБ РФ на проведение операций резидента по оплате долей, вкладов и паев в имуществе нерезидента и по взносу нерезиденту в рамках выполнения договора о совместной деятельности.
До 31 декабря 2026 действует запрет на проведение следующих операций без получения разрешений ЦБ РФ (Указ Президента РФ от 08.12.2025 N 894):
— по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента;
— по взносу резидентом нерезиденту в рамках выполнения договора простого товарищества с инвестированием в форме капитальных вложений (договора о совместной деятельности).
Решением Рабочей группы Банка России от 01.06.2026 N ПРГ-43-11/1199 эти операции с 1 июля 2026 года разрешено проводить без оформления разрешений при одновременном соблюдении следующих условий:
– операция осуществляется в рублях либо иностранной валюте независимо от места нахождения получателя таких денежных средств на общую сумму, не превышающую эквивалент 30 млн рублей по официальному курсу ЦБ РФ на дату платежа;
– с 1 июля 2026 года совокупный объем операций резидента, совершаемых в пользу одного юрлица – нерезидента, с учетом операций, совершенных им в пользу этого лица с 1 апреля 2024 года, не должен превышать лимит в 30 млн рублей.
Ранее лимит составлял 15 млн рублей (Решение Рабочей группы Банка России от 06.03.2024 N ПРГ-12-3/534).
Также до 7 декабря 2026 года сохраняются действующие в настоящее время ограничения (Информация Банка России от 01.06.2026):
— работающие в России физические лица – нерезиденты из недружественных стран могут переводить за рубеж средства только в размере заработной платы;
— запрет на перевод средств за рубеж для не работающих в России физических лиц – нерезидентов из недружественных стран, а также для юридических лиц из таких государств. Это ограничение не касается иностранных компаний, которые находятся под контролем российских юридических или физических лиц.
При этом указанные запреты не распространяются на операции по переводу денежных средств иностранными инвесторами, которые вкладываются в российский финансовый рынок, со счетов типа «Ин» на счета за рубежом.
Банки из недружественных государств могут осуществлять переводы денежных средств в рублях с использованием корреспондентских счетов, открытых в российских банках, если счета плательщика и получателя открыты в зарубежных банках.
Принят закон, предусматривающий возможность прекращения кредитных обязательств участников СВО, заключивших контракт о прохождении военной службы сроком от одного года, начиная с 1 мая 2026 года
Федеральным законом от 25.05.2026 N 156-ФЗ установлено, что у того, кто не ранее 1 мая 2026 года заключил контракт для участия в СВО, прекращаются кредитные обязательства на сумму в совокупности не более 10 млн руб. Это происходит со дня заключения контракта, минимальный срок которого — год.
Важно, чтобы до 1 мая 2026 года произошло хотя бы одно из событий:
— вступил в силу судебный акт о взыскании долга по данным обязательствам;
— из-за них кредитной организации выдали исполнительный документ;
— по ее заявлению возбудили исполнительное производство.
Предыдущий этап списания долгов касался тех, кто заключил контракт не ранее 1 декабря 2024 года. Кроме того, как минимум одно из перечисленных событий должно было случиться до этой же даты.
Изменения вступили в силу 25 мая, но распространяются на отношения, которые возникли с 1 мая 2026 года. Как и прежде, мера поддержки применяется и к супругам участников СВО.
Напомним, ЦБ РФ среди прочего пояснял: гражданину не надо подавать заявление, чтобы ему списали долги. Обязательства прекращаются в силу закона. Кредитору (это может быть и МФО) достаточно получить информацию о заключении контракта от любого источника.
Источник Федеральный закон от 25.05.2026 N 156-ФЗ
