Налоговые изменения-2026 приняли в окончательном чтении
Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект № 1026190-8 о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит комплекс поправок в НК РФ и иные законы.
Основные изменения:
Лимиты для освобождения от НДС на УСН и ПСН в 2026 году
НДС-лимит на УСН и ПСН будет снижаться до 10 млн руб. поэтапно. Переходный период даст бизнесу время адаптироваться к новым правилам применения спецрежимов. Лимиты дохода для освобождения от НДС:
— в 2026 году – 20 млн руб.;
— в 2027 году – 15 млн руб.;
— с 2028 года – 10 млн руб.
Таким образом, по итогам 2025 года лимит доходов, позволяющих применять ПСН в 2026 году, составит 20 млн руб. На 2027 год патент сохранится только у тех, чей доход за 2026 год будет менее 15 млн. руб.
Освобожденные от НДС «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры, не ведут книги покупок и продаж, не сдают декларацию по НДС (ст. 168 НК РФ).
Если в течение года доходы превысят лимит (в 2025 году – 60 млн рублей, в 2026 году – 20 млн рублей), то со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам (5% или 7%). Лимит считают кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК РФ, п. 5 Методических рекомендаций ФНС).
Изменения для бизнеса на ПСН. В торговле и перевозках все же будет можно применять ПСН в 2026 году
Розничной стационарной торговле и автомобильным грузоперевозкам сохранят право применять патентную систему налогообложения.
В рамках налоговой реформы правительство хотело отменить ПСН для торговли и автогрузоперевозок, однако ко второму чтению от инициативы отказались.
Кроме того, порог доходов для применения ПСН решили снижать не резко с 60 до 10 млн рублей, а постепенно. Так, в 2026 году работать на патенте смогут предприниматели с оборотом 20 млн рублей, в 2027 году — 15 млн рублей, с 2028 года — 10 млн рублей.
Изменения для плательщиков НДС. В счете-фактуре меняются реквизиты
Основная ставка налога на добавленную стоимость вырастет с 20 до 22%.
В отгрузочном счете-фактуре надо будет указывать реквизиты авансового счета-фактуры.
Речь идет о счете-фактуре, выставляемой на отгрузку после предоплаты.
Дополнительно надо будет указывать порядковый номер и дату составления авансового счета-фактуры, по которому суммы НДС идут в зачет.
Кроме того, в счете-фактуре от имени ИП вместо свидетельства о госрегистрации теперь надо будет указывать ОГРНИП и дату его присвоения.
Напомним, с 2017 года ФНС не выдает свидетельства о госрегистрации. В письме от 27.04.2017 № 03-07-09/25676 Минфин пояснял, что тем, у кого нет свидетельства, в эту строку счета-фактуры надо вписывать данные листа записи ЕГРИП.
Теперь наконец-то из реквизитов счета-фактуры убрали данные, которые давно потеряли свою актуальность.
Пониженные ставки УСН будет фактически вводить только Правительство РФ
Региональные власти больше не смогут принимать решение о пониженной ставке УСН, теперь это будет делать только Правительство РФ.
Власти уточнят порядок установления перечня налогоплательщиков, которые могут применять сниженные ставки на УСН. То есть кабмин выберет виды деятельности для применения пониженных ставок, и нужно будет соответствовать условиям.
Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2026 года.
Отмена льгот по страховым взносам для МСП
Субъекты МСП потеряют льготу (15%) по страховым взносам. В 2026 году пониженный тариф к выплатам сверх 1,5 МРОТ законодатели оставят только для МСП, чей основной вид деятельности ОКВЭД попал в перечень, утвержденный Правительством (во вложении).
Напомним, пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП был введен как антикризисная мера в разгар пандемии в 2020 году.
Как будет:
Для большинства МСП: Как это будет работать для сотрудника с зарплатой 100 тыс руб: 100 000 руб. × 30% = 30 000 руб. Для сравнения в 2025 году с льготой было всего 19 064 руб. Из-за отмены льгот месячная нагрузка увеличилась на 11 тыс.
Для общепита: формула не меняется — льгота 15% действует лишь на выплаты сверх 1,5×МРОТ (см. п. 13.1 ст. 427 НК РФ).
Для обрабатывающих производств: особо льготный тариф 7,6% на «верхушку» выплат сверх 1,5×МРОТ c резервом для фирм, где больше 70% дохода — от основного «правильного» ОКВЭД (по распоряжению правительства).
С 2026 года фиксированный взнос ИП «за себя» увеличивается до 57 390 рублей.
Взносы с зарплаты директора придется платить, даже если ее у него нет или зарплата ниже МРОТ
С 2026 года организация будет обязана платить страховые взносы за руководителя, даже если он официально не получает доход. Теперь даже за «спящие» компаниям с директором без зарплаты придется платить взносы с МРОТ.
Если свои полномочия руководитель осуществляет неполный месяц, то база будет определяться от суммы МРОТ пропорционально количеству календарных дней этого месяца. МРОТ в 2026 — 27 093 руб. Предельная база в 2026 году — 2 979 000 рублей.
Как это будет работать в 2026 году: 27 093 руб. (МРОТ) × 30% = 8 127,90 руб (в месяц).
Перечень расходов на УСН «Доходы-расходы» стал открытым
С 1 января 2026 года перечень расходов на УСН перестанет быть закрытым. Сейчас бизнес периодически задает вопросы про те или иные расходы, но Минфин дает лаконичные ответы: перечень закрытый, чего там нет, на то уменьшать доходы нельзя. Теперь фактически перечень стал открытым и расходы будут аналогичны тем, что разрешены организациям на ОСНО.
Законопроектом № 1026190-8 в перечень расходов по УСН, предусмотренный статье 346.16 НК РФ, добавляют новый пункт:
иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
Кроме того, на УСН разрешат учитывать расходы не только на создание и приобретение нематериальных активов, но и на их:
— достройку;
— дооборудование;
— реконструкцию;
— модернизацию;
— техническое перевооружение.
Упрощенцем оставили право на ошибку. Ответственность за несдачу НДС декларации
Освободили от штрафов по ст. 119 НК тех, кто впервые начинает платить НДС в 2026 году. То есть в 2026 году компании и ИП на упрощенке не будут платить штраф за несдачу первой декларации по НДС.
Отказ от льготного режима НДС
Упрощенцем, которые впервые перешли на уплату НДС по ставке 5% или 7%, оставили возможность сменить пониженную ставку НДС на общую до истечения трех лет, если в процессе применения они осознали, что это не выгодно.
Перейти на ставку НДС 22% с правом на вычет НДС по расходам можно будет только в течение первого года уплаты НДС.
Новое правило по переходу с НДС 5% на НДС 22% работает для тех, кто впервые начал применять пониженную ставку НДС.
НДФЛ с процентов по вкладам для ИП на УСН
Доходы ИП на УСН в виде процентов по банковским депозитам теперь будут облагаться НДФЛ (13% или 15%), а не налогом по УСН (6%).
Сейчас сложилась непонятная ситуация с налогообложением вкладов ИП – то ли их облагать по УСН, то ли НДФЛ как у обычных физлиц.
Минфин выпускает письма, по которым проценты по вкладам ИП должны облагаться НДФЛ, но ФНС зачастую требует от ИП включить эти доходы в декларацию по УСН.
Теперь в НК РФ пропишут порядок обложения этого дохода для ИП на УСН, ЕСХН, АУСН.
Доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, будут облагаться НДФЛ.
Такая норма внесена законопроектом № 1026190-8.
Какие именно счета имеются в виду, не уточняется. Отсюда следует, что это любые счета – как текущие счета физлица, так и расчетные счета ИП.
НДФЛ облагаются не все проценты, а за минусом необлагаемой суммы: 1 млн х ключевую ставку ЦБ.
Камеральные проверки будут проводить чужие налоговые инспекции
Проводить камеральные проверки отчетности смогут:
— налоговый орган, в который сдана декларация;
— уполномоченный налоговый орган.
Если проверку проводит чужая ИФНС (уполномоченный налоговый орган), то организации придет уведомление об этом.
При этом документы можно будет представлять по камераоьной проверке как в свою, так и в уполномоченную ИФНС.
В 2026 году не будут сдвигать срок уплаты налогов
срок уплаты налогов, если крайний день приходится на выходной, останется прежним — от переноса на день ранее отказались. Планировалось, что платить налог надо будет не в следующий рабочий день, а в последний рабочий день перед выходным или праздником.
Банковские услуги: скрытый налог в 22 % для всех
Это одна из самых незаметных, но болезненных поправок для бизнеса. Комитет Госдумы по бюджету и налогам окончательно отклонил предложение сохранить льготу по НДС для ряда банковских операций.
Что именно теряет льготу?
Речь идет о поправках в подпункт 3 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Закон переклассифицирует часть банковских услуг с целью расширить налоговую базу. Это означает, что некоторые бизнес-процессы, связанные с картами и платежами, станут дороже на величину НДС.
Что переходит на НДС: Три группы услуг, которые введут в облагаемый оборот:
- Обслуживание банковских карт — комплекс услуг по управлению, поддержке и обслуживанию карт (и для юрлиц, и для физических лиц);
- Эквайринг — услуги по организации расчетов через платежные карты (когда покупатели платят картой в магазине или онлайн);
- СБП-переводы (система быстрых платежей) — переводы денег между счетами через СБП.
Что остается без изменений, без НДС: Открытие и ведение банковских счетов — для организаций и физических лиц, включая счета для расчетов по картам. Эта услуга останется без НДС, как и раньше.
Центральный Банк выступал категорически против этой меры, считая, что это приведет к росту издержек для конечных потребителей и замедлит развитие безналичных платежей. Платить за это будет бизнес, а в конечном итоге — потребители.
На примере эквайринга: комиссия банка за прием карт в размере 2% от оборота. Эта услуга была освобождена от НДС.
Как будет с 2026 года: Банк будет обязан начислить на стоимость своей услуги НДС по ставке 22 %. То есть, к комиссии в 2% прибавится еще 22 % налога.
Расчет: 2% (комиссия) * 1,20 (НДС) = 2,4% (новая комиссия).
Рост комиссии на 0,4 процентных пункта может показаться незначительным, но для розничного бизнеса с оборотом в десятки и сотни миллионов рублей и низкой маржинальностью это выливается в огромные дополнительные расходы.
Законопроект о налоговой реформе еще должен рассмотреть Совет Федерации и подписать Президент.
