Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
— С 1 января 2024 года НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно вносить в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца. Суммы, исчисленные и удержанные с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца (п. 7 ст. 2, ч. 2 ст. 6 закона). Напомним, сейчас налог перечисляют один раз: за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет. Эти суммы нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года.
С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны представлять уведомления 2 раза в месяц (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 6 закона):
- по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа этого же месяца;
- по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, – не позднее 3-го числа следующего месяца.
В документе есть и другие изменения:
- обязанность исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС возложат на организации и ИП посредников (п. 2 ст. 2 закона). Уплатить налог нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров поверенным, комиссионером, агентом. Эту поправку применяют к товарам, которые данные лица примут на учет с 1 января 2025 года (ч. 9 ст. 6 закона);
Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-07/90971
Организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе не платить НДС, если за предыдущий календарный год выполнены такие условия:
- сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов составил не менее 70%;
- среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ не ниже среднемесячной зарплаты в регионе. При этом зарплату берут по виду деятельности, который относится к классу 56 раздела I ОКВЭД 2. Это условие действует с 1 января 2024 года.
Со следующего года МРОТ сделают 19 242 руб. в месяц (п. 1 ст. 1 закона). Сейчас показатель – 16 242 руб. Существенно повысить МРОТ поручил, президент в ходе послания Федеральному Собранию.
Информация Минэкономразвития России
Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730
коэффициентах-дефляторах на следующий год:
- 1,329 – для УСН;
- 2,400 – для НДФЛ;
- 1,284 – для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,058 – для ПСН;
- 1,828 – для торгового сбора.
Увеличены ставки торгового сбора на территории г. Москвы с 01.01.2024г. (Закон г. Москвы от 22.11.2023г. № 34)
Несколько примеров изменений ставок торгового сбора указаны в таблице:
| Вид деятельности | Ставка торгового сбора за квартал до 31.12.2023г. | Ставка торгового сбора за квартал с 01.01.2024г. |
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м Группа 1 (ЦЕНТР) | 54 000 руб. | 57 132 руб. |
| Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м Группа 2 (в пределах МКАД) | 27 000 руб. | 28 566 руб. |
| Торговля через объекты нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) за объект в квартал | 40 500 руб. | 42 849 руб. |
| Развозная розничная торговля | 40 500 руб. | 42 849 руб. |
Утверждены размеры потенциально возможного к получению годового дохода по патентной системы налогообложения:
- На территории г. Москвы – Закон г. Москвы от 22.11.2023г. № 34
- На территории Московской области – Закон Московской области от 24.11.2023г. № 222/2023-03
Обновлен сервис по проверке контрагентов на сайте ФНС:
ФНС России обновила сервис «Прозрачный бизнес». В сервисе добавлен поиск по организационно-правовой форме и статусу налогоплательщика, основным и дополнительным видам экономической деятельности, а также расширен перечень отображаемых сведений о налогоплательщике.
Какие расходы нельзя отнести к представительским
Письмо Минфина России от 30.10.2023 N 03-03-06/1/103183
По НК РФ расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний не признают представительскими. Поэтому к ним не относят расходы на культурную программу (посещение театров, концертов, экскурсии и др.).
Представительскими также не являются расходы на прием и обслуживание лиц, которых нет в п. 2 ст. 264 НК РФ. В нем речь идет только:
- о представителях иных организаций и официальных лицах налогоплательщика, которые участвуют в переговорах;
- об участниках, прибывших на заседания совета директоров.
Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883
Единая предельная база по взносам на следующий год составит 2 225 тыс. руб. В текущем году она равна 1 917 тыс. руб.
Также хотим напомнить об основных изменениях, вступающих в силу с 01 января 2024 года:
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
с 1 октября 2023 года налогоплательщики вправе подать уведомление об исчисленных налогах с суммой аванса к уменьшению (пп. «б» п. 18 ст. 1, ч. 5 ст. 13 закона). Отметим, недавно ФНС разъясняла, как подать уведомление с отрицательными значениями;
установили случаи, когда уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части (пп. «б» п. 18 ст. 1 закона). Поправка заработает с 1 октября 2023 года (ч. 5 ст. 13 закона);
с 1 января 2024 года ввели штрафы за подачу недостоверных сведений для получения социальных вычетов в упрощенном порядке (п. 45 ст. 1, ч. 7 ст. 13 закона);
Лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличили с 100 до 300 руб. (пп. «г» п. 2 ст. 2 закона). Изменение вступит в силу с 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 закона).
доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, станут признавать доходами от источников в РФ с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 21 ст. 2, ч. 7 ст. 13 закона). Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства (п. 35 ст. 2 закона);
упростили порядок предоставления социальных налоговых вычетов (п. 31 ст. 2 закона). Установили, например, что не нужно представлять в налоговую документы о расходах на обучение и медуслуги, если их подаст сама организация, оказывающая услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);
вычет на обучение смогут получить супруг (супруга) обучающегося по очной форме в образовательной организации. Новшество можно применить к расходам, понесенным с 1 января 2024 года (пп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 26 ст. 13 закона);
сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить на сумму фактических расходов по приобретению имущественных прав вместо получения имущественного вычета. Изменения вступят в силу с 31 августа 2023 года (пп. «а» п. 33 ст. 2, ч. 2 ст. 13 закона);
Проиндексировали на 2024 год фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС, а также дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб. для ИП без работников (пп. «а» п. 124 ст. 2 закона). Сумма фиксированных взносов за 2024г составляет – 49500р.
Крайний срок сдачи годовой декларации по налогу на имущество перенесли с 25 марта на 25 февраля (пп. «б» п. 109 ст. 2 закона).
