Добрый день!
Вы применяете упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» и планируете с 01.01.2022г. сменить объект, но волнуют вопросы с признанием расходов при переходном периоде, тогда данная информация будет Вам полезна! Правило признания расходов при УСН в случае смены объекта налогообложения с «доходы» на «доходы минус расходы» закреплено в пункте 4 статьи 346.17 НК РФ. Здесь сказано, что при этом нельзя учесть расходы, относящиеся к тем календарным годам, в которых применялся объект налогообложения «доходы». В связи с чем возникает вопрос — как определить, к какому году относятся расходы в виде покупной стоимости товаров, материалов и прочие? Вот несколько примеров учета «переходных» затрат для целей налогообложения: ✅Учет затрат на приобретение товаров для перепродажи при переходе на УСН «доходы минус расходы»Это зависит, в первую очередь, от момента оплаты товара:✔️если товары вы приобрели до, а оплатили после перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть расходы можно. Признавайте расходы в обычном порядке — на момент реализации товаров.✔️если вы оплатили товар на УСН «доходы», а получили после изменения объекта УСН на «доходы минус расходы», то в этом случае учитывать такие расходы нельзя.✔️если товары вы приобрели и оплатили до перехода на УСН «доходы минус расходы», учесть затраты на него не получится, даже если вы реализовали их уже после смены объекта.✅Учет стоимости сырья и материалов при переходе на УСН «доходы минус расходы»Это зависит, в первую очередь, от момента оплаты сырья, материалов и прочих материальных расходов✔️если вы приобрели их на УСН «доходы», а оплатили после смены объекта, расходы признавайте в обычном порядке — на дату оплаты. При этом оплаченные сырье и материалы должны быть оприходованы у вас на складе;✔️если вы приобрели и оплатили их на УСН «доходы», учесть их стоимость после смены объекта нельзя;✔️если вы оплатили их на УСН «доходы», а получили после изменения объекта и списали в производство в период использования УСН «доходы минус расходы», по мнению Минфина России, расходы можно учесть на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.‼️Однако имейте в виду, что в Налоговом кодексе РФ условие об оприходовании материалов и сырья четко не закреплено. В п. 2 ст. 346.17 НК РФ указано лишь условие об оплате. Так как на момент оплаты вы применяли УСН «доходы», возможен и альтернативный подход к решению вопроса об учете расходов на сырье и материалы. ✅Учет расходов по аренде при переходе на УСН «доходы минус расходы»После перехода на УСН «доходы минус расходы» вы можете включить в расходы арендную плату, если соблюдаются следующие условия:✔️вы перечислили ее после смены объекта налогообложения;✔️это плата за период применения УСН «доходы минус расходы».‼️Нельзя учесть в расходах арендную плату в следующих случаях:✔️если это плата за период применения УСН «доходы» (даже если вы перечислили их после смены объекта);✔️если это плата за период применения УСН «доходы минус расходы», но вы перечислили ее, когда применяли УСН «доходы». В этом случае момент признания расходов — дата оплаты — относится к периоду, когда учитывать расходы вы не могли. Остались вопросы? Обращайтесь, мы всегда рады помоч
