Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Самые важные изменения на 2017 год!

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 Отменили  автоматический перевод на общий режим предпринимателя, утратившего право на применение «патента», даже если он применяет УСНО!

С 2017 года несвоевременная уплата стоимости патента не будет являться основанием для потери права на применение патента, можно будет оплатить недоимку и использовать патент дальше.

 ЕНВД

Статьей 11 Закона N 401-ФЗ утвержден коэффициент-дефлятор на 2017 год для целей применения гл. 26.3 НК РФ. Его величина сохранена на уровне 2016 года, то есть равна 1,798.

 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Увеличена предельная величина выручки по итогам налогового периода — с 60 млн. до 120 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Но по предложению Президента РФ эта предельная величина снова была скорректирована, и теперь ее размер составит уже не 120 млн., а 150 млн. руб.

НО! При одновременном применении УСН и ПАТЕНТА при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн. рублей учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 ПЕНИ

 Новый увеличенный размер ставки 1/150 для расчета пени будет применяться, если просрочка по уплате налоговых платежей превысит 30 календарных дней. При меньшем периоде просрочки пени будут рассчитываться по прежнему правилу (исходя из 1/300 ставки рефинансирования).

Новая редакция п. 4 ст. 75 НК РФ применяется в отношении налоговой недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Закона N 401-ФЗ).

 ВОЗМОЖНОСТЬ УПЛАТЫ НАЛОГОВ 3-МИ ЛИЦАМИ

 Однако с 2017 года в норме п. 1 ст. 45 НК РФ появится абзац, в котором сказано, что уплата налога (а также сборов, страховых взносов) может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

НО! иное лицо будет не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога. Такая возможность появится (в силу поправок, внесенных в ст. 45 НК РФ) только у налогоплательщика, за которого был уплачен налог третьим лицом. В п. 5 ст. 208 НК РФ появится абзац с оговоркой, что суммы налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов), уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом, не признаются доходом последнего. У налогоплательщика, за которого уплатили налоги (сборы, страховые взносы), возникнет задолженность перед иным лицом, расходы на погашение которой он вправе учесть в составе налоговых расходов.

 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 Все обособленные подразделения организаций, наделенные полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, с 1 января 2017 года в силу нового п. 3.1 ст. 84 НК РФ необходимо поставить на налоговый учет в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений.

 НДС

 с 1 июля 2017 года заявительный порядок возмещения НДС будет разрешен не только при предоставлении банковской гарантии, но и при наличии поручительства третьего лица под обеспечение обязанности по уплате налогов (п. 6 ст. 13 Закона N 401-ФЗ)*(4).

Поручитель в данном случае должен соответствовать требованиям, определенным новым п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ:

- являться российской организацией;

- за последние три года, предшествующие году представления поручительства, уплатить налоги (в совокупности) на сумму не менее 7 млрд. руб.;

- сумма его обязательств на дату представления поручительства не должна превышать 20% стоимости его чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;

- на дату представления заявления о заключении договора поручительства он не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в стадии банкротства, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 Новый порядок распределения налога между бюджетами -

п. 1 ст. 284 НК РФ предусмотрено, что в период 2017–2020 годов в региональные бюджеты будут перечислять 17%, а в федеральный — 3%.

 Освобождение от уплаты налогов самозанятых граждан

 Самозанятые граждане будут освобождены от уплаты НДФЛ на 2017 и 2018 годы ст. 217 НК РФ дополнена новым пунктом — 70, где приведен перечень услуг, оказываемых самозанятыми гражданами, в частности услуги:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Данным пунктом оговаривается, что законом субъект РФ этот перечень может быть расширен.

Для получения освобождения от уплаты НДФЛ самозанятым гражданам придется встать на налоговый учет.

Для этого они согласно новому п. 7.3 ст. 83 НК РФ должны уведомить любой налоговый орган по своему выбору об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Также самозанятые граждане должны сообщить налоговикам о прекращении оказания подобных услуг.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Самые важные изменения на 2017 год!

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 Отменили  автоматический перевод на общий режим предпринимателя, утратившего право на применение «патента», даже если он применяет УСНО!

С 2017 года несвоевременная уплата стоимости патента не будет являться основанием для потери права на применение патента, можно будет оплатить недоимку и использовать патент дальше.

 ЕНВД

Статьей 11 Закона N 401-ФЗ утвержден коэффициент-дефлятор на 2017 год для целей применения гл. 26.3 НК РФ. Его величина сохранена на уровне 2016 года, то есть равна 1,798.

 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Увеличена предельная величина выручки по итогам налогового периода — с 60 млн. до 120 млн. руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Но по предложению Президента РФ эта предельная величина снова была скорректирована, и теперь ее размер составит уже не 120 млн., а 150 млн. руб.

НО! При одновременном применении УСН и ПАТЕНТА при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн. рублей учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 ПЕНИ

 Новый увеличенный размер ставки 1/150 для расчета пени будет применяться, если просрочка по уплате налоговых платежей превысит 30 календарных дней. При меньшем периоде просрочки пени будут рассчитываться по прежнему правилу (исходя из 1/300 ставки рефинансирования).

Новая редакция п. 4 ст. 75 НК РФ применяется в отношении налоговой недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Закона N 401-ФЗ).

 ВОЗМОЖНОСТЬ УПЛАТЫ НАЛОГОВ 3-МИ ЛИЦАМИ

 Однако с 2017 года в норме п. 1 ст. 45 НК РФ появится абзац, в котором сказано, что уплата налога (а также сборов, страховых взносов) может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

НО! иное лицо будет не вправе требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога. Такая возможность появится (в силу поправок, внесенных в ст. 45 НК РФ) только у налогоплательщика, за которого был уплачен налог третьим лицом. В п. 5 ст. 208 НК РФ появится абзац с оговоркой, что суммы налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов), уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом, не признаются доходом последнего. У налогоплательщика, за которого уплатили налоги (сборы, страховые взносы), возникнет задолженность перед иным лицом, расходы на погашение которой он вправе учесть в составе налоговых расходов.

 СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

 Все обособленные подразделения организаций, наделенные полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, с 1 января 2017 года в силу нового п. 3.1 ст. 84 НК РФ необходимо поставить на налоговый учет в инспекциях по месту нахождения обособленных подразделений.

 НДС

 с 1 июля 2017 года заявительный порядок возмещения НДС будет разрешен не только при предоставлении банковской гарантии, но и при наличии поручительства третьего лица под обеспечение обязанности по уплате налогов (п. 6 ст. 13 Закона N 401-ФЗ)*(4).

Поручитель в данном случае должен соответствовать требованиям, определенным новым п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ:

- являться российской организацией;

- за последние три года, предшествующие году представления поручительства, уплатить налоги (в совокупности) на сумму не менее 7 млрд. руб.;

- сумма его обязательств на дату представления поручительства не должна превышать 20% стоимости его чистых активов поручителя, определенной по состоянию на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представлено заявление о заключении договора поручительства;

- на дату представления заявления о заключении договора поручительства он не находится в процессе реорганизации или ликвидации, а также в стадии банкротства, не имеет задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов.

 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

 Новый порядок распределения налога между бюджетами -

п. 1 ст. 284 НК РФ предусмотрено, что в период 2017–2020 годов в региональные бюджеты будут перечислять 17%, а в федеральный — 3%.

 Освобождение от уплаты налогов самозанятых граждан

 Самозанятые граждане будут освобождены от уплаты НДФЛ на 2017 и 2018 годы ст. 217 НК РФ дополнена новым пунктом — 70, где приведен перечень услуг, оказываемых самозанятыми гражданами, в частности услуги:

- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;

- по репетиторству;

- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Данным пунктом оговаривается, что законом субъект РФ этот перечень может быть расширен.

Для получения освобождения от уплаты НДФЛ самозанятым гражданам придется встать на налоговый учет.

Для этого они согласно новому п. 7.3 ст. 83 НК РФ должны уведомить любой налоговый орган по своему выбору об осуществлении деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Также самозанятые граждане должны сообщить налоговикам о прекращении оказания подобных услуг.